З початком кожного нового бюджетного року підприємці в Україні, що працюють за спрощеною системою оподаткування (Фізичні особи – підприємці, або ФОПи), стикаються з традиційним зростанням фінансового навантаження. Це зростання безпосередньо пов’язане зі збільшенням ключових соціально-економічних показників, які встановлює держава: мінімальної заробітної плати (МЗП) та прожиткового мінімуму. Саме ці показники є базою для розрахунку єдиного податку (ЄП) для ФОПів 1-ї та 2-ї груп, а також єдиного соціального внеску (ЄСВ) для всіх груп. Далі на cherkasy.one.
2026 рік не стане винятком, а оскільки бюджетні показники на цей період зазвичай планує Уряд та ухвалює Верховна Рада наприкінці 2025 року, вже зараз можна з високою долею ймовірності спрогнозувати розміри обов’язкових платежів, ґрунтуючись на середньостроковому прогнозі економічного та соціального розвитку України. Загальне правило залишається незмінним: чим вища мінімальна заробітна плата, тим більшими будуть суми податків і внесків. Своєчасне планування цих витрат є критично важливим для забезпечення фінансової стабільності бізнесу.
У цій статті ми детально проаналізуємо очікувані розміри податкових та соціальних платежів для ФОПів різних груп починаючи з 1 січня 2026 року, ґрунтуючись на прогнозах Міністерства фінансів та чинній податковій базі.
Прогнозовані соціальні та економічні показники на 2026 рік
Для точного розрахунку податкового навантаження, необхідно розуміти, які саме базові показники будуть чинними з початку 2026 року. Урядові прогнози, що закладаються в основу проєкту Державного бюджету, як правило, дають орієнтири на два-три роки вперед.
Наведемо орієнтовні прогнозовані показники, які будуть використані для розрахунків:
- Мінімальна заробітна плата (МЗП): Очікується, що станом на 1 січня 2026 року вона може перевищити 9000-9200 грн на місяць. Саме цей показник є ключовим для розрахунку ЄСВ та ЄП для 2-ї групи.
- Прожитковий мінімум для працездатних осіб: Прогнозоване збільшення прожиткового мінімуму також вплине на ставку ЄП для 1-ї групи. Очікувана цифра може становити близько 3300-3500 грн.
Зверніть увагу: Точні цифри будуть відомі лише після офіційного ухвалення Закону України “Про Державний бюджет України на 2026 рік”. Однак, для планування бізнесу, використання цих прогнозів є цілком виправданим.
Скільки сплачуватимуть ФОПи 1-ї та 2-ї груп єдиного податку
Для платників єдиного податку (ЄП) 1-ї та 2-ї груп, розмір податкового навантаження фіксований і прив’язаний до вищезазначених соціальних стандартів.
ФОП 1-ша група
Фізичні особи – підприємці 1-ї групи (з обмеженим річним доходом та специфічними видами діяльності, здебільшого роздрібна торгівля на ринках) сплачують єдиний податок, розмір якого встановлюється місцевими радами, але не може перевищувати 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого на 1 січня.
Розрахунок ЄП для 1-ї групи (прогноз):
Якщо припустити, що прожитковий мінімум становитиме, наприклад, 3400 грн, то максимальна ставка ЄП буде: 3400 грн * 10% = 340 грн на місяць.
Важливо: Фактичний розмір ЄП у межах 10% визначається рішенням місцевої ради.
ФОП 2-га група
ФОПи 2-ї групи (надання послуг платникам ЄП, виробництво, продаж товарів) сплачують єдиний податок, розмір якого також визначається місцевою радою, але не може перевищувати 20% від розміру мінімальної заробітної плати (МЗП), встановленої на 1 січня.
Розрахунок ЄП для 2-ї групи (прогноз):
Припустимо, МЗП з 1 січня 2026 року становитиме 9100 грн. Тоді максимальна ставка ЄП буде: 9100 грн * 20% = 1820 грн на місяць.
Зверніть увагу: Це максимальна ставка. Місцеві ради можуть встановлювати менший відсоток. Для ФОП 2-ї групи очікується найбільш суттєве зростання ЄП порівняно з попереднім роком.
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ): Сплата та розміри
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) – це обов’язковий платіж, який сплачують усі ФОПи, незалежно від обраної групи оподаткування. Він є гарантією соціального страхування (пенсійний стаж, лікарняні тощо).
Розрахунок ЄСВ для всіх груп
Розмір ЄСВ розраховується за фіксованою ставкою – 22% від бази нарахування. Базою нарахування є сума, яку ФОП визначає самостійно, але вона має відповідати таким обмеженням:
- Мінімальний внесок: База не може бути меншою за розмір Мінімальної заробітної плати (МЗП).
- Максимальний внесок: База не може перевищувати 15 розмірів МЗП.
Саме мінімальний розмір ЄСВ є обов’язковим для сплати.
Мінімальний ЄСВ на місяць (прогноз):
Якщо МЗП з 1 січня 2026 року становитиме 9100 грн, то мінімальний місячний внесок ЄСВ буде: 9100 грн * 22% = 2002 грн на місяць.
Мінімальний ЄСВ за квартал (прогноз):
6006 грн.
Максимальний ЄСВ на місяць (прогноз):
9100 грн * 15 * 22% = 136500 грн * 22% = 30030 грн на місяць.
Максимальний ЄСВ сплачують лише ті підприємці, які хочуть мати більшу страхову базу для майбутньої пенсії.
Зверніть увагу на особливість: У разі відсутності доходу або прибутку, ФОП може самостійно вирішувати, чи сплачувати йому ЄСВ за відповідний місяць, що є великим спрощенням, яке діє в період дії воєнного стану та певний час після його скасування.
ФОПи 3-ї групи: Розмір єдиного податку
Для ФОПів 3-ї групи ставки єдиного податку не прив’язані до мінімальної зарплати чи прожиткового мінімуму, а є відсотковими від доходу. Таким чином, для них суми податків і внесків зростуть тільки в частині ЄСВ. Ставки ЄП для 3-ї групи залишаються незмінними:
| База оподаткування | Ставка ЄП |
|---|---|
| Весь дохід (без ПДВ) | 5% |
| Дохід, у тому числі ПДВ (для платників ПДВ) | 3% |
Наприклад, якщо місячний дохід ФОПа 3-ї групи становить 100 000 грн, то його ЄП становитиме 5000 грн (100 000 грн * 5%).
Ключове: ФОПи 3-ї групи продовжують сплачувати ЄСВ у розмірі, розрахованому вище (орієнтовно 2002 грн на місяць, або 6006 грн за квартал).
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та Військовий збір для найманих працівників
Якщо ФОП використовує найману працю, він виступає в ролі податкового агента і зобов’язаний нараховувати та сплачувати податки із заробітної плати співробітників. Зростання мінімальної заробітної плати (МЗП) вплине на загальну суму платежів, оскільки мінімальна база для розрахунку буде вищою.
Основні ставки залишаються незмінними:
- Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО): 18% від нарахованої заробітної плати.
- Військовий збір (ВЗ): 1.5% від нарахованої заробітної плати.
- ЄСВ за найманих працівників: 22% від нарахованої заробітної плати.
Приклад розрахунку для одного працівника на мінімальній зарплаті (прогноз 9100 грн):
| Вид платежу | Розрахунок | Сума до сплати ФОПом |
|---|---|---|
| ЄСВ (22%) | 9100 грн * 22% | 2002.00 грн |
| ПДФО (18%) | (9100 грн – ЄСВ) * 18% | 1638.00 грн |
| Військовий збір (1.5%) | (9100 грн – ЄСВ) * 1.5% | 136.50 грн |
| Загальне навантаження | (ЄСВ) + (ПДФО) + (ВЗ) | 3776.50 грн |
Варто пам’ятати, що ПДФО та Військовий збір утримуються із заробітної плати працівника, а ЄСВ нараховується “зверху” і сплачується за рахунок роботодавця. Таким чином, загальне податкове навантаження на фонд оплати праці суттєво зросте через підвищення мінімальної заробітної плати.
Зведення очікуваних податкових платежів ФОП на 2026 рік
Для наочності та зручності планування, зведемо прогнозовані мінімальні обов’язкові платежі для різних груп ФОП у єдину таблицю, використовуючи прогнозовані показники МЗП у 9100 грн та Прожиткового мінімуму у 3400 грн.
| Група ФОП | Єдиний податок (ЄП) (орієнт.) | Мінімальний ЄСВ (обов’язковий) | Загальний мінімальний платіж на місяць (орієнт.) |
|---|---|---|---|
| 1-ша група | Не більше 10% ПМ (≈ 340 грн) | 22% МЗП (2002 грн) | ≈ 2342 грн |
| 2-га група | Не більше 20% МЗП (≈ 1820 грн) | 22% МЗП (2002 грн) | ≈ 3822 грн |
| 3-тя група | 5% від доходу (3% з ПДВ) | 22% МЗП (2002 грн) | 2002 грн + ЄП |
Виділимо головне:
- ФОПи 1-ї та 2-ї груп зіткнуться з автоматичним збільшенням фіксованих сум ЄП та ЄСВ.
- ФОПи 3-ї групи матимуть зростання лише в частині ЄСВ, а їхній ЄП залежить виключно від їхнього доходу.
- Усі ФОПи, які використовують найману працю, повинні бути готові до значного зростання податкового навантаження на фонд оплати праці через підвищення мінімальної заробітної плати.
Фінансове планування на 2026 рік має обов’язково враховувати ці зміни. Підприємцям слід вже зараз переглянути свої фінансові моделі та, можливо, скоригувати ціни на товари та послуги, щоб покрити збільшене податкове навантаження.