С началом каждого нового бюджетного года предприниматели в Украине, работающие по упрощенной системе налогообложения (Физические лица – предприниматели, или ФОПы), традиционно сталкиваются с ростом финансовой нагрузки. Этот рост напрямую связан с увеличением ключевых социально-экономических показателей, устанавливаемых государством: минимальной заработной платы (МЗП) и прожиточного минимума. Именно эти показатели служат базой для расчета единого налога (ЕН) для ФОПов 1-й и 2-й групп, а также единого социального взноса (ЕСВ) для всех групп. Подробнее на cherkasy.one.
2026 год не станет исключением. Поскольку бюджетные показатели на этот период обычно планируются Правительством и утверждаются Верховной Радой в конце 2025 года, уже сейчас можно с высокой долей вероятности спрогнозировать размеры обязательных платежей. Наши прогнозы основаны на среднесрочном анализе экономического и социального развития Украины. Общее правило остается прежним: чем выше минимальная заработная плата, тем больше будут суммы налогов и взносов. Своевременное планирование этих расходов критически важно для обеспечения финансовой стабильности вашего бизнеса.
В этой статье мы подробно проанализируем ожидаемые размеры налоговых и социальных платежей для ФОПов различных групп, начиная с 1 января 2026 года, опираясь на прогнозы Министерства финансов и действующую налоговую базу.
Прогнозируемые социальные и экономические показатели на 2026 год
Для точного расчета налоговой нагрузки необходимо понимать, какие именно базовые показатели будут действовать с начала 2026 года. Правительственные прогнозы, которые закладываются в основу проекта Государственного бюджета, как правило, дают ориентиры на два-три года вперед.
Приведем ориентировочные прогнозируемые показатели, которые будут использованы для расчетов:
- Минимальная заработная плата (МЗП): Ожидается, что по состоянию на 1 января 2026 года она может превысить 9000-9200 грн в месяц. Именно этот показатель является ключевым для расчета ЕСВ и ЕН для 2-й группы.
- Прожиточный минимум для трудоспособных лиц: Прогнозируемое увеличение прожиточного минимума также повлияет на ставку ЕН для 1-й группы. Ожидаемая цифра может составить около 3300-3500 грн.
Обратите внимание: Точные цифры станут известны только после официального принятия Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2026 год». Однако использование этих прогнозов вполне оправдано для планирования бизнеса.
Сколько будут платить ФОПы 1-й и 2-й групп единого налога
Для плательщиков единого налога (ЕН) 1-й и 2-й групп размер налоговой нагрузки фиксирован и привязан к вышеупомянутым социальным стандартам.
ФОП 1-я группа
Физические лица – предприниматели 1-й группы (с ограниченным годовым доходом и специфическими видами деятельности, в основном розничная торговля на рынках) платят единый налог, размер которого устанавливается местными советами, но не может превышать 10% от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 1 января.
Расчет ЕН для 1-й группы (прогноз):
Если предположить, что прожиточный минимум составит, например, 3400 грн, то максимальная ставка ЕН будет: 3400 грн * 10% = 340 грн в месяц.
Важно: Фактический размер ЕН в пределах 10% определяется решением местного совета.
ФОП 2-я группа
ФОПы 2-й группы (предоставление услуг плательщикам ЕН, производство, продажа товаров) платят единый налог, размер которого также определяется местным советом, но не может превышать 20% от размера минимальной заработной платы (МЗП), установленной на 1 января.
Расчет ЕН для 2-й группы (прогноз):
Предположим, МЗП с 1 января 2026 года составит 9100 грн. Тогда максимальная ставка ЕН будет: 9100 грн * 20% = 1820 грн в месяц.
Обратите внимание: Это максимальная ставка. Местные советы могут устанавливать меньший процент. Для ФОП 2-й группы ожидается наиболее существенный рост ЕН по сравнению с предыдущим годом.
Единый социальный взнос (ЕСВ): Уплата и размеры
Единый социальный взнос (ЕСВ) – это обязательный платеж, который уплачивают все ФОПы, независимо от выбранной группы налогообложения. Он является гарантией социального страхования (пенсионный стаж, больничные и т. д.).
Расчет ЕСВ для всех групп
Размер ЕСВ рассчитывается по фиксированной ставке – 22% от базы начисления. Базой начисления является сумма, которую ФОП определяет самостоятельно, но она должна соответствовать следующим ограничениям:
- Минимальный взнос: База не может быть меньше размера Минимальной заработной платы (МЗП).
- Максимальный взнос: База не может превышать 15 размеров МЗП.
Именно минимальный размер ЕСВ является обязательным для уплаты.
Минимальный ЕСВ в месяц (прогноз):
Если МЗП с 1 января 2026 года составит 9100 грн, то минимальный месячный взнос ЕСВ будет: 9100 грн * 22% = 2002 грн в месяц.
Минимальный ЕСВ за квартал (прогноз):
6006 грн.
Максимальный ЕСВ в месяц (прогноз):
9100 грн * 15 * 22% = 136500 грн * 22% = 30030 грн в месяц.
Максимальный ЕСВ платят только те предприниматели, которые хотят иметь большую страховую базу для будущей пенсии.
Обратите внимание на особенность: В случае отсутствия дохода или прибыли, ФОП может самостоятельно решать, платить ли ему ЕСВ за соответствующий месяц. Это значительное упрощение действует в период военного положения и определенное время после его отмены.
ФОПы 3-й группы: Размер единого налога
Для ФОПов 3-й группы ставки единого налога не привязаны к минимальной зарплате или прожиточному минимуму, а являются процентными от дохода. Таким образом, для них суммы налогов и взносов вырастут только в части ЕСВ. Ставки ЕН для 3-й группы остаются неизменными:
| База налогообложения | Ставка ЕН |
|---|---|
| Весь доход (без НДС) | 5% |
| Доход, в том числе НДС (для плательщиков НДС) | 3% |
Например, если месячный доход ФОПа 3-й группы составляет 100 000 грн, то его ЕН будет 5000 грн (100 000 грн * 5%).
Ключевое: ФОПы 3-й группы продолжают платить ЕСВ в размере, рассчитанном выше (ориентировочно 2002 грн в месяц, или 6006 грн за квартал).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и Военный сбор для наемных работников
Если ФОП использует наемный труд, он выступает в роли налогового агента и обязан начислять и уплачивать налоги с заработной платы сотрудников. Рост минимальной заработной платы (МЗП) повлияет на общую сумму платежей, поскольку минимальная база для расчета будет выше.
Основные ставки остаются неизменными:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): 18% от начисленной заработной платы.
- Военный сбор (ВС): 1.5% от начисленной заработной платы.
- ЕСВ за наемных работников: 22% от начисленной заработной платы.
Пример расчета для одного работника на минимальной зарплате (прогноз 9100 грн):
| Вид платежа | Расчет | Сумма к уплате ФОПом |
|---|---|---|
| ЕСВ (22%) | 9100 грн * 22% | 2002.00 грн |
| НДФЛ (18%) | (9100 грн — ЕСВ) * 18% | 1638.00 грн |
| Военный сбор (1.5%) | (9100 грн — ЕСВ) * 1.5% | 136.50 грн |
| Общая нагрузка | (ЕСВ) + (НДФЛ) + (ВС) | 3776.50 грн |
Стоит помнить, что НДФЛ и Военный сбор удерживаются из заработной платы работника, а ЕСВ начисляется «сверху» и уплачивается за счет работодателя. Таким образом, общая налоговая нагрузка на фонд оплаты труда существенно возрастет из-за повышения минимальной заработной платы.
Сводка ожидаемых налоговых платежей ФОП на 2026 год
Для наглядности и удобства планирования сведем прогнозируемые минимальные обязательные платежи для различных групп ФОП в единую таблицу, используя прогнозируемые показатели МЗП в 9100 грн и Прожиточного минимума в 3400 грн.
| Группа ФОП | Единый налог (ЕН) (ориент.) | Минимальный ЕСВ (обязательный) | Общий минимальный платеж в месяц (ориент.) |
|---|---|---|---|
| 1-я группа | Не более 10% ПМ (≈ 340 грн) | 22% МЗП (2002 грн) | ≈ 2342 грн |
| 2-я группа | Не более 20% МЗП (≈ 1820 грн) | 22% МЗП (2002 грн) | ≈ 3822 грн |
| 3-я группа | 5% от дохода (3% с НДС) | 22% МЗП (2002 грн) | 2002 грн + ЕН |
Выделим главное:
- ФОПы 1-й и 2-й групп столкнутся с автоматическим увеличением фиксированных сумм ЕН и ЕСВ.
- ФОПы 3-й группы увидят рост только в части ЕСВ, а их ЕН зависит исключительно от их дохода.
- Все ФОПы, использующие наемный труд, должны быть готовы к значительному росту налоговой нагрузки на фонд оплаты труда из-за повышения минимальной заработной платы.
Финансовое планирование на 2026 год должно обязательно учитывать эти изменения. Предпринимателям стоит уже сейчас пересмотреть свои финансовые модели и, возможно, скорректировать цены на товары и услуги, чтобы покрыть возросшую налоговую нагрузку.