В связи с началом нового учебного года Главное управление ГНС в Черкасской области напоминает о порядке налогообложения доходов репетиторов. Об этом информирует пресс-служба Черкасской ОГА и сайт cherkasy.one
Услугами учителей-репетиторов пользуются большинство родителей, которые стремятся улучшить знания детей, полученные в школе, или подготовить их к поступлению в вузы.
Доход, полученный педагогом-репетитором за обучение, подлежит обязательному декларированию. Учителям, преподавателям и лицам, оказывающим услуги репетиторов, следует учитывать следующее: согласно п.п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины доход с источником их происхождения из Украины — любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их на территории Украины.
Если преподаватель-репетитор не является физическим лицом — предпринимателем, но постоянно оказывает репетиторские услуги физическим лицам, то он обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов (п 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 Кодекса).
Налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2019 преподаватель-репетитор подает в 1 мая 2020 по месту налогового адреса (регистрации) или онлайн с использованием электронной подписи. Сумму налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и военного сбора, указанную в годовой налоговой декларации такой преподаватель-репетитор самостоятельно уплачивает до 1 августа 2020 года.
Доходы от репетиторства в соответствии с п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса Украины, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 18 процентов. Также из указанных доходов производится военный сбор по ставке 1,5%.
По желанию, преподаватель — репетитор может осуществить государственную регистрацию и проводить деятельность как физическое лицо-предприниматель.
Преимущества ЧП: трудовой стаж, официальная справка о доходах и др. Зарегистрировать ЧП может каждый гражданин, достигший 16 лет и официально зарегистрированное место жительства.
Для регистрации нужны паспорт гражданина Украины и идентификационный код налогоплательщика. В законодательстве существует две системы налогообложения: общая и упрощенная. Особенности общей системы налогообложения:
- нужно иметь регистратор расчетных операций, то есть кассовый аппарат;
- ФЛП на общей системе налогообложения может заниматься видами деятельности, которые запрещены предпринимателям на упрощенной системе;
- предприниматель не имеет ограничений по количеству наемных работников, объемов реализации и доходов;
- объем налогов зависит от полученного дохода.
То есть, если за отчетный период нет заработков, предприниматель не платит платежи, кроме единого взноса в размере не меньше минимального страхового взноса. То есть не менее 918,06 грн. в 2019 году. При общей системе налогообложения уплачиваются
- ЕСВ — не менее 918,06 грн. / Мес;
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — 18% от чистого налогооблагаемого дохода. Чтобы его рассчитать, нужно вычесть из суммы доходов документально подтвержденные расходы, связанные с их получением.
- 18% от этой разницы — размер НДФЛ каждого отдельного месяца;
- военный сбор — 1,5% от дохода, с которого взимается НДФЛ.
Упрощенная система налогообложения: Преподаватель — репетитор при регистрации ФЛП при избрании упрощенной системы может находиться на второй или третьей группе единого налога.